Податкові пільги для малого бізнесу в Польщі 2026

У 2026 р. мала фірма може відрахувати витрати на інновації, експансію та інвестиції. Ви можете скористатися, зокрема, пільгами НДДКР (B+R), IP Box 5%, пільгою на прототип, експансію, роботизацію, спонсорство, одноразовою амортизацією та «безготівкового платника податків». Нижче я пояснюю правила, ліміти та необхідні документи.

Хто є «малим платником податків» і які ставки діють у 2026?

Малий платник податків – це той, чий дохід від продажу не перевищив еквівалент 2 млн євро. Як малий платник CIT, ви можете застосовувати ставку 9% CIT для доходів, інших ніж капітальні прибутки.

Визначення та наслідки

• Визначення малого платника податків: PIT ст. 5а п. 20 та CIT ст. 4а п. 10 (курс НБП на 1-й робочий день року). Джерело: закон PIT, закон CIT.
• Ставка CIT: 9% для малих платників податків та «початківців» (доходи, відмінні від капітальних). Джерело: podatki.gov.pl.

Які пільги з доходу доступні для малих фірм у 2026?

Найчастіше ви оберете: НДДКР (B+R), IP Box, експансію, прототип, роботизацію, спонсорство та «безготівкового платника податків». Пільги можна поєднувати, якщо витрати не дублюються.

Огляд пільг – коротко

Пільга	Відрахування	Умови та ліміти	Підстава / джерело
Дослідження та розробки (НДДКР)	До 200% зарплат НДДКР; 100% інших витрат (200% для ЦДР)	Облік кваліфікованих витрат; пільга в PIT/CIT	podatki.gov.pl
IP Box	5% від доходу з кваліфікованих ІВ	Облік ІВ, показник nexus, додаток PIT/IP або CIT/IP	podatki.gov.pl, CIT IP Box
Пільга на експансію	Додаткові 100% витрат (загалом 200%)	Ліміт 1 млн злотих на рік; умова зростання доходів або її виконання за 2 роки	podatki.gov.pl
Пільга на прототип	30% витрат на пробне виробництво та впровадження (загалом 130%)	Ліміт: відрахування до 10% доходу; детальний каталог витрат	podatki.gov.pl
Пільга на роботизацію	Додаткові 50% витрат на роботизацію (загалом 150%)	Витрати, понесені у 2022–2026 роках	podatki.gov.pl
Пільга на спонсорство (спорт/культура/наука)	Додаткові 50% витрат (загалом 150%)	Відрахування в PIT та CIT; лише визначені цілі	podatki.gov.pl
«Безготівковий платник податків» (термінал)	Відрахування 200% витрат на обслуговування терміналу (встановлені законом ліміти)	Доступно в PIT; аналогічні положення в CIT	podatki.gov.pl, gov.pl

Чи можете ви скористатися одноразовою амортизацією і в якому розмірі?

У вас є два шляхи: 50 000 євро для малого платника податків та до 100 000 злотих для нових основних засобів. Умови відрізняються за обсягом активів та порогами вартості.

Ліміти та правила

• Одноразова амортизація до еквіваленту 50 000 євро (малий платник податків та початківці). Джерело: CIT ст. 16k п. 7–13, PIT ст. 22k п. 7–13.
• Одноразове списання до 100 000 злотих для нових основних засобів з груп 3–6 та 8 KŚT (додаткові умови вартості). Джерело: Вісник законів 2017 поз. 1448, CIT ст. 16k п. 14–21.
• Присвоєння до груп KŚT та технічна документація є ключовими.

Як працює пільга на погані борги і коли її застосовувати?

Через 90 днів після терміну платежу ви можете зменшити базу оподаткування як кредитор. Боржник через 90 днів повинен збільшити базу.

Що робити на практиці

1. Перевірте 90-й день від терміну оплати з рахунку/договору.
2. В авансовому платежі або річному PIT/CIT врахуйте зменшення/збільшення.
3. Після оплати скасуйте коригування в році врегулювання.

Джерело: gov.pl – Міністерство фінансів.

Чи можна поєднувати пільгу НДДКР з IP Box 5%?

Так. Спочатку ви відраховуєте витрати на НДДКР, а кваліфікований дохід від ІВ оподатковується 5%. Потрібен детальний облік витрат та доходів ІВ.

Мінімальний набір документів

• Облік витрат на НДДКР та робочого часу.
• Облік ІВ з розрахунком показника nexus.
• Додаток PIT/IP або CIT/IP. Джерела: PIT IP Box, CIT IP Box.

Як діє пільга на роботизацію до кінця 2026 року?

Ви можете відрахувати додаткові 50% витрат на роботизацію. Пільга поширюється на витрати, включені до податкових витрат у 2022–2026 роках.

Обсяг витрат

• Промислові роботи, обладнання, програмне забезпечення, навчання, інтеграція.
• Відрахування в PIT або CIT у річній декларації. Джерело: podatki.gov.pl.

У чому полягає статус «безготівкового платника податків» (термінал)?

Ви можете відрахувати 200% витрат на обслуговування терміналу в межах встановленого законом ліміту. Преференції підтримують безготівкові платежі.

Умови та відрахування

• Пільга в PIT (ст. 26hd і далі – «безготівковий платник податків»), аналогічно в CIT. Джерела: podatki.gov.pl, gov.pl.
• Пам’ятайте про документи від оператора терміналу.

Чи варто розглядати естонський CIT як альтернативу?

Так, якщо ви реінвестуєте прибуток. В естонській моделі податок сплачується при розподілі прибутку або прихованих прибутках.

Основні переваги

• Відстрочка CIT до моменту виплати прибутку. Джерело: podatki.gov.pl – Естонський CIT.
• Ефективне поєднання з інвестиціями та пільгами без подвійного врахування витрат.

Як це виглядає на практиці? Досвід Progress Holding

У 2023–2025 роках ми впровадили понад 300 розрахунків пільг НДДКР та IP Box для МСП. Середня податкова економія склала 12–18% річного податку.

Найпоширеніша помилка – відсутність обліку робочого часу НДДКР та розділення витрат на ІВ. У цьому випадку компанії втрачають право на відрахування або частину переваг.

У виробництві малі підприємства часто плутають роботизацію з автоматизацією, не дотримуючись визначення «промислового робота». Ми перевіряємо специфікації та договори з інтеграторами перед покупкою.

Progress Holding проводить аудит пільг та готує повний комплект документів для контролю KAS. Ми також забезпечуємо впровадження в бухгалтерську систему та навчання команди.

Часті запитання

Чи можу я поєднати НДДКР з пільгою на прототип та IP Box?

Так, якщо ви не відраховуєте одну й ту ж вартість двічі. НДДКР стосується витрат, IP Box – доходу від ІВ.

Як перевірити, чи відповідаю я умові «малого платника податків»?

Перерахуйте дохід від продажів за попередній рік у злоті за курсом НБП на 1-й робочий день. Порівняйте з 2 млн євро (PIT ст. 5а п. 20; CIT ст. 4а п. 10).

Роботизація – до якого часу у мене є час на витрати?

Пільга поширюється на витрати, включені до КУП у 2022–2026 роках. Відрахування здійснюються в річній декларації за рік виникнення витрат.

Як документувати IP Box 5%?

Ведіть облік ІВ та пов’язаних витрат з показником nexus. Додайте PIT/IP або CIT/IP до декларації.

Чи можу я відрахувати термінал у паушальному податку?

Так, пільга «безготівковий платник податків» передбачає відрахування в PIT. Перевірте ліміти та підтвердження від оператора.

Джерела та правові акти (вибір)

• НДДКР: podatki.gov.pl
• IP Box: podatki.gov.pl, podatki.gov.pl
• Експансія: podatki.gov.pl
• Прототип: podatki.gov.pl
• Роботизація: podatki.gov.pl
• Спонсорство: podatki.gov.pl
• «Безготівковий платник податків»: podatki.gov.pl, gov.pl
• Ставки та статус малого платника податків: podatki.gov.pl, закон CIT, закон PIT
• Одноразова амортизація: CIT ст. 16k, PIT ст. 22k
• Пільга на погані борги (інформація МФ): gov.pl
• Естонський CIT: podatki.gov.pl

Вам потрібна підтримка у виборі та розрахунку пільг? У Progress Holding ми проведемо аудит пільг, підготуємо облік та розрахуємо декларації. Телефонуйте: +48 603 232 418 або пишіть: office@progressholding.pl.