Аванси з податку CIT у Польщі — щомісячно чи щоквартально

Невелике sp. z o.o. (польське товариство з обмеженою відповідальністю) у 2025 році може сплачувати аванси з CIT трьома способами: щомісячно, щоквартально або у спрощеній формі. Квартальні аванси доступні лише малим платникам податків (валовий дохід до 8 569 000 злотих у 2024 році) та компаніям у перший рік діяльності. Обраний спосіб безпосередньо впливає на ліквідність та адміністративне навантаження вашої компанії.

Що таке аванси з CIT і хто зобов’язаний їх сплачувати?

Аванси з CIT — це обов’язкові платежі в рахунок річного корпоративного податку на прибуток, які вносяться протягом податкового року. Обов’язок їх сплати поширюється на кожного платника CIT, який отримує оподатковуваний дохід.

Правова основа: ст. 25 п. 1 Закону від 15 лютого 1992 р. про податок на прибуток юридичних осіб (Dz.U. 2025 poz. 278). Розмір авансу розраховується як різниця між податком на дохід з початку року та сумою авансів, уже нарахованих за попередні періоди.

Обов’язок сплати авансів не поширюється на платників податків, доходи яких повністю звільнені від CIT. Компанія, яка призупинила діяльність, також звільнена від сплати авансів на період призупинення.

На кого поширюється обов’язок?

• Товариства з обмеженою відповідальністю (sp. z o.o.) та акціонерні товариства (S.A.).
• Командитні товариства (sp. k.) та командитно-акціонерні товариства (S.K.A.).
• Фонди та асоціації, що отримують доходи, оподатковувані CIT.
• Компанії в стадії організації (з моменту підписання установчого договору).

З досвіду Progress Holding, багато власників нових компаній не знають, що аванси з CIT потрібно сплачувати вже з перших місяців діяльності. Пропущений платіж тягне за собою нарахування пені — навіть якщо підсумковий річний податок виявиться нульовим.

Які види авансів з CIT існують у 2025 році?

Платники CIT можуть застосовувати три форми авансових платежів: щомісячні (за замовчуванням), квартальні (для малих платників та компаній у перший рік) і спрощені (фіксована сума щомісяця на підставі декларацій попередніх років). Кожна форма має свої умови, терміни та наслідки.

Щомісячні аванси — стандартний порядок

Щомісячні аванси — це спосіб сплати CIT за замовчуванням. Будь-який платник може його застосовувати без повідомлення та без додаткових умов. Строк сплати — до 20-го числа наступного місяця. Наприклад, аванс за січень сплачується до 20 лютого.

Аванс за останній місяць податкового року (грудень) сплачується до 20 січня наступного року. Цей платіж можна пропустити, якщо до 20 січня ви подасте декларацію CIT-8 і сплатите весь належний податок.

Квартальні аванси — хто має право?

Квартальні аванси доступні двом групам: малим платникам CIT і платникам у перший рік діяльності. Малий платник — це компанія, валовий дохід якої (з урахуванням ПДВ) за попередній рік не перевищив 2 000 000 євро.

У 2025 році поріг малого платника CIT становить 8 569 000 злотих (перерахунок за курсом NBP на 1 жовтня 2024 р.: 4,2846 зл./євро). Якщо ваша компанія вкладається в цей ліміт, ви можете обрати квартальний режим. Строк сплати — до 20-го числа місяця, що настає після кварталу.

Інформацію про вибір квартальних авансів ви зазначаєте в річній декларації CIT-8 — що подається за той рік, у якому застосовували цей спосіб. Попереднє повідомлення податкової інспекції не потрібне.

Спрощені аванси — фіксована сума щомісяця

Спрощені аванси становлять 1/12 податку, зазначеного в декларації CIT-8 за попередній рік. Якщо в тій декларації податок був нульовим, береться декларація за два роки тому. Якщо і там податку не було — спрощена форма недоступна.

Приклад: ваша компанія подала CIT-8 за 2023 рік (у 2024 р.) з податком 60 000 злотих. У 2025 році ви сплачуєте щомісяця 5 000 злотих (60 000 ÷ 12). Ця сума не змінюється протягом усього року — незалежно від поточних результатів.

Спрощені аванси мають застосовуватися протягом усього податкового року. Відмовитися від них посеред року не можна.

Чим відрізняються щомісячні аванси від квартальних?

Головна відмінність — частота платежів та вплив на ліквідність компанії. Щомісячні аванси передбачають 12 платежів на рік, квартальні — лише 4. Для невеликої компанії із сезонним доходом ця різниця суттєва.

Характеристика	Щомісячні аванси	Квартальні аванси	Спрощені аванси
Хто може застосовувати	Будь-який платник CIT	Малі платники та компанії у 1-й рік	Платники з податком у CIT-8 минулих років
Частота платежів	12 разів на рік	4 рази на рік	12 разів на рік
Строк сплати	До 20-го числа наступного місяця	До 20-го числа місяця після кварталу	До 20-го числа наступного місяця
Розрахунок суми	За фактичним поточним доходом	За фактичним поточним доходом	Фіксована — 1/12 податку минулих років
Повідомлення	Не потрібне	У річній декларації CIT-8	У річній декларації CIT-8
Зміна протягом року	—	Лише з нового податкового року	Лише з нового податкового року
Поріг 1 000 злотих	Так — не сплачуєте, якщо податок з початку року менше 1 000 зл.	Так — не сплачуєте, якщо податок з початку року менше 1 000 зл.	Не застосовується — фіксована сума

Джерело: ст. 25 п. 1, 1a, 1e, 6, 18 Закону про CIT (Dz.U. 2025 poz. 278).

Строки сплати авансів з CIT у 2025 році

Щомісячні аванси сплачуються до 20-го числа кожного місяця за попередній місяць. Квартальні — до 20-го числа місяця, що настає після кварталу. Якщо 20-те число припадає на суботу, неділю або святковий день, строк переноситься на найближчий робочий день.

Строки сплати квартальних авансів з CIT у 2025 році

Квартал	Період	Строк сплати
I квартал	Січень — Березень 2025	22 квітня 2025 (20.04 = неділя)
II квартал	Квітень — Червень 2025	21 липня 2025 (20.07 = неділя)
III квартал	Липень — Вересень 2025	20 жовтня 2025
IV квартал	Жовтень — Грудень 2025	20 січня 2026

Аванс за IV квартал можна не сплачувати, якщо до 20 січня 2026 року ви подасте декларацію CIT-8 за 2025 рік і сплатите весь належний податок.

Коли квартальні аванси вигідніші для невеликої компанії?

Квартальні аванси вигідніші, якщо у вашої компанії нерегулярний дохід, сезонний характер діяльності або обмежена ліквідність на початку року. Менше платежів — довше обертаються власні кошти.

Сценарій 1: Компанія із сезонними продажами

Якщо дохід зосереджений у III та IV кварталах (туризм, будівництво, передсвяткова онлайн-торгівля), квартальні аванси дають змогу уникнути платежів у місяці без доходу. При щомісячних авансах вам усе одно доведеться щомісяця робити розрахунок і стежити за строками — навіть коли результат нульовий.

Сценарій 2: Компанія у перший рік діяльності

Нова компанія має право на квартальні аванси незалежно від очікуваних доходів. Це розумне рішення, оскільки в перші місяці дохід часто нульовий або мінімальний. Чотири розрахунки на рік замість дванадцяти — значно менше адміністративного навантаження.

З досвіду роботи з клієнтами Progress Holding, щойно зареєстровані sp. z o.o. зазвичай отримують перший реальний дохід лише у II або III кварталі. Квартальні аванси дають змогу відкласти перший платіж і зберегти кошти для розвитку бізнесу.

Сценарій 3: Компанія зі стабільним, передбачуваним доходом

Якщо ваша компанія генерує стабільний, регулярний дохід щомісяця, квартальний режим не дає значної переваги. Щомісячні аванси рівномірно розподіляють навантаження й знижують ризик великого разового платежу наприкінці кварталу.

Коли щомісячні аванси — кращий вибір?

Щомісячні аванси підходять, якщо в компанії стабільний дохід, добра ліквідність і немає бажання накопичувати великі квартальні суми. Це також єдиний варіант для компаній, які перевищили поріг малого платника.

Основні переваги щомісячних авансів

• Немає ризику великого разового платежу — навантаження розподіляється на 12 невеликих сум.
• Кращий контроль грошових потоків — щомісяця ви точно знаєте розмір свого зобов’язання перед бюджетом.
• Немає обмежень щодо допуску — будь-який платник CIT може застосовувати щомісячні аванси без умов.
• Зручне бюджетування — невеликі суми простіше вписати в місячний операційний бюджет.

Коли варто розглянути спрощені аванси?

Спрощені аванси доцільні, якщо ваша компанія очікує значно вищих доходів порівняно з минулими роками. Ви сплачуєте фіксовану, нижчу суму щомісяця (на основі історичного податку), а можливу доплату вносите при подачі річної декларації CIT-8.

Обробивши сотні річних декларацій у Progress Holding, ми знаємо, що спрощені аванси — ефективний інструмент управління ліквідністю, за умови що до кінця року ви зарезервуєте кошти на доплату.

Що таке поріг 1 000 злотих при авансах з CIT?

Відповідно до ст. 25 п. 18 Закону про CIT, ви не зобов’язані сплачувати щомісячний або квартальний аванс, якщо податок на дохід з початку року (за вирахуванням уже сплачених авансів) не перевищує 1 000 злотих.

На практиці це означає, що компанія з невеликим доходом у перші місяці року може законно відкласти перший платіж до моменту, коли накопичений податок перевищить 1 000 злотих. Правило діє для щомісячних і квартальних авансів, але не застосовується до спрощених.

Як змінити спосіб сплати авансів з CIT?

Зміна способу (зі щомісячного на квартальний або навпаки) можлива лише з початку нового податкового року. Зміна протягом року не допускається. Інформацію про застосований спосіб ви зазначаєте в річній декларації CIT-8 за відповідний рік.

Якщо у 2025 році ви сплачували квартальні аванси і хочете перейти на щомісячні з 2026 року — просто із січня 2026 починаєте платити щомісяця. Окремого повідомлення подавати не потрібно.

Втрата статусу малого платника (наприклад, через перевищення порогу доходу в 2 млн євро) автоматично позбавляє права на квартальні аванси. З нового податкового року необхідно застосовувати щомісячні або спрощені аванси.

Як це виглядає на практиці? Досвід Progress Holding

На підставі обслуговування понад 500 компаній у Progress Holding ми проаналізували вибір наших клієнтів щодо способу сплати авансів з CIT. Нижче наводимо найпоширеніші закономірності та помилки.

Як наші клієнти обирають спосіб сплати?

• Близько 55% невеликих компаній (із річним доходом до 2 млн злотих) обирають квартальні аванси. Основна мотивація: менше формальностей і краще управління грошовими коштами.
• Близько 30% обирають щомісячні аванси — найчастіше це компанії з регулярним, повторюваним доходом (ІТ-послуги, оренда, оптова торгівля).
• Близько 15% використовують спрощену форму — переважно компанії, що швидко зростають і прагнуть відкласти реальну сплату податку до кінця року.

Три найпоширеніші помилки

1. Відсутність перевірки статусу малого платника. Щороку необхідно перевіряти, чи не перевищив валовий дохід за попередній рік поріг у 2 млн євро. У 2025 році ліміт становить 8 569 000 злотих, у 2026 році знизиться до 8 517 000 злотих через зміну курсу EUR/PLN.
2. Ігнорування порогу 1 000 злотих. Компанії з низьким доходом у I кварталі забувають, що можуть законно не сплачувати аванс, поки накопичений податок не перевищить 1 000 злотих. Унаслідок цього вносять нульові або мінімальні платежі без потреби.
3. Пропуск зазначення способу сплати в CIT-8. Використання квартальних або спрощених авансів необхідно відобразити в річній декларації. Пропуск цього поля може викликати запитання під час податкової перевірки.

Кожну з цих проблем ми усуваємо ще на етапі поточного бухгалтерського обслуговування. У Progress Holding ми контролюємо пороги, строки та вибір форми авансів протягом усього року — а не лише при підготовці річної декларації.

Скільки коштує бухгалтерське обслуговування, пов’язане з авансами з CIT?

Бухгалтерське обслуговування sp. z o.o. у Progress Holding починається від 799 злотих нетто на місяць. У межах постійного обслуговування ми розраховуємо аванси з CIT (щомісячні або квартальні), контролюємо строки та забезпечуємо правильне річне розрахункове обслуговування. Підготовка річної фінансової звітності та декларації CIT-8 — від 1 500 злотих нетто. Актуальні розцінки доступні на сайті progressholding.pl.

Запитання, що найчастіше ставлять

Чи потрібно повідомляти податкову інспекцію про вибір квартальних авансів?

Ні. Інформацію про застосування квартальних авансів ви зазначаєте лише в річній декларації CIT-8 за той рік, у якому використовували цей спосіб. Попереднього повідомлення подавати не потрібно (ст. 25 п. 1e Закону про CIT).

Чи може компанія у перший рік діяльності обрати квартальні аванси?

Так. Платник, який починає діяльність у першому податковому році, має право на квартальні аванси незалежно від очікуваного рівня доходів. Це право прямо передбачене ст. 25 п. 1a Закону про CIT.

Що буде, якщо я не сплачу аванс з CIT вчасно?

За кожен день прострочення нараховується пеня за податкову заборгованість. У 2025 році ставка пені становить 14,5% річних. Систематична несплата авансів може потягти відповідальність за Податковим кримінальним кодексом.

Чи можна перейти з квартальних на щомісячні аванси посеред року?

Ні. Зміна способу сплати авансів можлива лише з початку нового податкового року. Обраний спосіб діє протягом усього року — як при переході з квартальних на щомісячні, так і навпаки.

Чи можна не сплачувати спрощені аванси, якщо поточні доходи нульові?

Ні. Спрощені аванси мають фіксований розмір (1/12 податку минулих років) і сплачуються щомісяця протягом усього року — незалежно від поточних результатів. Це їхній основний недолік при зниженні доходів.

Який поріг малого платника CIT у 2026 році?

У 2026 році поріг малого платника CIT становитиме 8 517 000 злотих (курс NBP на 1 жовтня 2025 р.: 4,2586 зл./євро). Це зниження на 52 000 злотих порівняно з 2025 роком (8 569 000 злотих). Компаніям із доходом поблизу порогу слід особливо уважно відстежувати цей ліміт.

Вибір способу сплати авансів з CIT — це рішення, яке впливає на ліквідність вашої компанії протягом усього року. Для невеликої компанії з нерегулярним доходом квартальні аванси означають менше платежів і краще управління грошовими коштами. Для компанії зі стабільним доходом щомісячні аванси забезпечують рівномірний розподіл податкового навантаження. Перш ніж приймати рішення, проаналізуйте структуру ваших доходів і проконсультуйтеся з бухгалтером.

Потрібна допомога у виборі оптимального способу сплати авансів або поточне бухгалтерське обслуговування? Зв’яжіться з Progress Holding за телефоном +48 603 232 418 або електронною поштою office@progressholding.pl. Ми обслуговуємо понад 500 компаній і вже понад 20 років допомагаємо підприємцям у Польщі правильно та вчасно сплачувати податки.