Декларація CIT-8 за 2025 рік у Польщі — строки та документи

Річну податкову декларацію CIT-8 за 2025 рік потрібно подати в електронному вигляді до 31 березня 2026 року. У цей самий строк сплачується податок на прибуток юридичних осіб (CIT). Чинна версія формуляра — CIT-8(34). Нижче — повний перелік строків, документів та помилок, яких варто уникати при подачі.

Що таке CIT-8 і хто зобов’язаний подавати цю декларацію?

CIT-8 — це річна декларація з податку на прибуток юридичних осіб у Польщі. У ній зазначається сума отриманого доходу або понесеного збитку за податковий рік. Обов’язок подання поширюється на всіх платників CIT — незалежно від фінансового результату.

Декларацію подають: товариства з обмеженою відповідальністю (sp. z o.o.), акціонерні товариства (S.A.), кооперативи, фундації, громадські об’єднання, а також компанії на етапі організації. Обов’язок зберігається навіть тоді, коли компанія зазнала збитків або не вела операційної діяльності протягом року.

Серед наших клієнтів у Progress Holding ми нерідко стикаємося з помилковою думкою, що компанія «без обороту» не зобов’язана подавати CIT-8. Це неправда — неподання декларації загрожує відповідальністю згідно з Кодексом про податкові правопорушення.

Кого не стосується обов’язок подання CIT-8?

Від обов’язку подання CIT-8 звільнені суб’єкти, зазначені у ст. 6 п. 1 Закону про податок на прибуток юридичних осіб — зокрема Державна скарбниця, Національний банк Польщі та деякі інвестиційні фонди. Стандартне sp. z o.o. завжди подає CIT-8.

Який строк подання CIT-8 за 2025 рік?

Строк подання CIT-8 за податковий рік 2025 — 31 березня 2026 року — для платників податку, чий податковий рік збігається з календарним. У цей самий строк необхідно сплатити податок або різницю між нарахованим податком та авансовими платежами, здійсненими протягом року.

Якщо податковий рік вашої компанії не збігається з календарним, декларація подається до кінця третього місяця після його завершення. Правова підстава: ст. 27 п. 1 Закону про CIT.

Календар обов’язків — CIT-8 та фінансова звітність за 2025 рік

Обов’язок	Строк	Примітка
Підготовка фінансової звітності	31 березня 2026	3 місяці від дати балансу
Подання CIT-8 та сплата податку	31 березня 2026	Формуляр CIT-8(34), виключно в електронному вигляді
Затвердження фінансової звітності	30 червня 2026	6 місяців від дати балансу
Подання звітності до KRS (реєстру підприємств)	15 липня 2026	15 днів від моменту затвердження
JPK_KR_PD (виручка >50 млн EUR або податкові групи)	31 липня 2026*	*Заплановане подовження строку з 31.03 до 31.07

Джерело: Міністерство фінансів Польщі — gov.pl

Які документи потрібні для подання CIT-8?

Для правильного заповнення та подання CIT-8 необхідний повний комплект бухгалтерської документації за весь податковий рік. Сама декларація — це електронний формуляр, але за ним стоїть річний облік вашої компанії.

Перелік вихідних документів

• Бухгалтерські книги — повний запис господарських операцій відповідно до Закону про бухгалтерський облік.
• Фінансова звітність — баланс, звіт про прибутки та збитки, додаткова інформація. Складається у форматі XML (e-Sprawozdanie).
• Реєстр основних засобів та нематеріальних активів — з актуальними даними щодо амортизації.
• Реєстри ПДВ — з продажу та закупівель за весь рік (файли JPK_V7M або JPK_V7K).
• Банківські виписки — що підтверджують сплату авансових платежів з CIT протягом року.
• Документи витрат — рахунки-фактури, квитанції, договори, що підтверджують податкові витрати.
• Документація трансфертного ціноутворення — якщо ви здійснюєте операції з пов’язаними особами понад встановлені пороги.
• Довіреність UPL-1 — якщо CIT-8 підписує та подає бухгалтер або бухгалтерська фірма від імені компанії.

Додатки до формуляра CIT-8(34)

До декларації додаються лише ті формуляри, які стосуються вашої ситуації. Порожні форми не подаються. Найчастіше використовувані додатки:

• CIT-8/O(20) — інформація про відрахування з доходу та податку, а також про доходи, звільнені від CIT. Обов’язковий при використанні податкових пільг або звільнень.
• CIT-D — інформація про отримані або передані пожертвування.
• CIT/M(1) — інформація про мінімальний податок. Заповнюється, якщо компанія зазнала збитків або має дохід нижче 2% від виручки.
• CIT-ST — інформація про філії платника податку; подається за наявності підрозділів у різних муніципалітетах.
• CIT/WOT(1) — новий формуляр з 2025 року для відрахування за працевлаштування військовослужбовців територіальної оборони або активного резерву.
• CIT/8S та CIT/8SP — інформація про діяльність у спеціальних економічних зонах або за рішенням про державну підтримку.

Повний перелік формулярів CIT доступний на сайті: podatki.gov.pl/cit/formularze-do-druku-cit.

Як подати CIT-8 в електронному вигляді?

CIT-8 за 2025 рік подається виключно в електронній формі. Доступні два канали: шлюз e-Deklaracje (з кваліфікованим електронним підписом) або портал e-Urząd Skarbowy (з довіреним профілем, інтернет-банкінгом, застосунком mObywatel або електронним посвідченням особи).

Перед відправленням переконайтеся, що особа, яка підписує декларацію, має чинну довіреність UPL-1, зареєстровану в податковій інспекції. Без неї бухгалтерська фірма не може підписати CIT-8 від імені вашої компанії.

З досвіду Progress Holding, найпоширеніша технічна проблема при відправленні — це прострочений електронний підпис або незареєстрована довіреність UPL-1. Ми завжди перевіряємо ці моменти завчасно, щоб уникнути проблем в останню хвилину.

Ставки податку CIT у 2025 році

Ставка CIT	Умова
9%	Малі платники податку (виручка до 2 млн EUR) — від доходів операційної діяльності (не від приросту капіталу)
19%	Решта платників податку та доходи від приросту капіталу
10% (мінімальний податок)	Платники податку зі збитком або доходом нижче 2% від виручки (з винятками)

Правова підстава: ст. 19 Закону від 15 лютого 1992 р. про податок на прибуток юридичних осіб (Dz.U. 1992 № 21 поз. 86 зі змінами).

Що таке мінімальний податок і чи стосується він вашої компанії?

Мінімальний податок — це обов’язковий платіж у розмірі 10% від визначеної податкової бази, що поширюється на платників CIT, які відобразили збиток або дохід нижче 2% від виручки (без урахування приросту капіталу). Вперше його було застосовано за 2024 податковий рік, і він продовжує діяти на тих самих умовах за 2025 рік.

Мінімальний податок зазначається у позиції 258 формуляра CIT-8(34), а також заповнюється додаток CIT/M(1). Проте перевірте, чи не підпадає ваша компанія під винятки.

Хто звільнений від мінімального податку?

• Малі платники CIT (виручка до 2 млн EUR).
• Компанії у перші 3 роки діяльності.
• Суб’єкти зі зниженням виручки щонайменше на 30% порівняно з попереднім роком.
• Компанії, що досягли рентабельності 2% хоча б в одному з трьох останніх податкових років.

Які помилки в CIT-8 трапляються найчастіше?

Помилки в декларації CIT-8 можуть призвести до податкової заборгованості, нарахування пені та відповідальності згідно з Кодексом про податкові правопорушення. Нижче — 6 найпоширеніших помилок, які ми виявляємо в практиці Progress Holding.

1. Неправильне визнання витрат

Поширена проблема — віднесення до податкових витрат видатків, що не відповідають визначенню ст. 15 п. 1 Закону про CIT. Це стосується, наприклад, представницьких витрат, штрафів за несвоєчасне виконання договору та відсотків за зобов’язаннями, сплачених із запізненням.

2. Відсутність або неправильне заповнення додатка CIT-8/O

Якщо ваша компанія використовує податкові пільги (наприклад, з НДДКР або IP Box) або звільнення, необхідно заповнити додаток CIT-8/O. Його відсутність означає втрату права на відрахування.

3. Помилки при перенесенні збитків минулих років

Збиток минулих років можна вираховувати протягом максимум 5 наступних податкових років. В одному році дозволяється вирахувати не більше 50% суми збитку. Перевищення цих лімітів — поширена помилка.

4. Розбіжності між даними JPK_V7 та CIT-8

Суми доходів та витрат у CIT-8 мають бути узгоджені з даними, відображеними у файлах JPK_V7, що подаються протягом року. Розбіжності одразу привертають увагу податкових органів.

5. Несвоєчасне подання декларації

Подання CIT-8 після 31 березня 2026 року є податковим правопорушенням або злочином відповідно до Кодексу про податкові правопорушення. Штраф за правопорушення може становити від 1/10 до 20-кратного мінімального розміру оплати праці. При ухиленні від сплати податків передбачені штрафи до 720 денних ставок або позбавлення волі.

6. Пропуск мінімального податку

З 2024 податкового року мінімальний податок є обов’язковим. Компанії, що зазнали збитків або мають низький дохід, повинні перевірити, чи підпадають вони під цей податок, та правильно заповнити додаток CIT/M. Невиконання цього обов’язку тягне за собою податкову заборгованість.

JPK_CIT — новий обов’язок зі звітності з 2025 року

JPK_CIT (JPK_KR_PD) — це обов’язок електронної передачі бухгалтерських книг до податкового органу в структурованому форматі. З 1 січня 2025 року він поширюється на найбільших платників податку — з виручкою понад 50 млн EUR та податкові групи капіталу.

Перший файл JPK_KR_PD за 2025 рік подається разом із декларацією CIT-8. Заплановане подовження строку (до 31 липня 2026 р.) перебуває на етапі законодавчого розгляду. З 1 січня 2026 року обов’язок поширюється на наступну групу платників CIT — зобов’язаних подавати JPK_V7M.

Провівши сотні процедур закриття року в Progress Holding, ми знаємо, що підготовка до JPK_CIT вимагає коректного мапування плану рахунків та маркування вже на етапі поточного обліку. Наполегливо рекомендуємо не відкладати це на останній момент.

Графік впровадження JPK_CIT

Податковий рік, що починається після	Кого стосується	Строк подання
31 грудня 2024 р.	Податкові групи та платники CIT з виручкою >50 млн EUR	31 березня 2026 (або 31 липня 2026*)
31 грудня 2025 р.	Решта платників CIT, що подають JPK_V7M	31 березня 2027
31 грудня 2026 р.	Усі решта платників CIT	31 березня 2028

*Законопроєкт UD350 передбачає подовження строку до кінця 7-го місяця після завершення податкового року. Джерело: EY Polska — проєкт UD350.

Скільки коштує підготовка CIT-8 та фінансової звітності?

Вартість професійної підготовки річної фінансової звітності та декларації CIT-8 у Progress Holding становить від 1500 злотих нетто. У вартість входить складання балансу, звіту про прибутки та збитки, додаткової інформації, корпоративних рішень та формуляра CIT-8 з додатками.

Додаткові послуги — наприклад, коригування декларацій ПДВ/CIT — коштують від 250 злотих нетто. Поточне бухгалтерське обслуговування компаній починається від 799 злотих нетто на місяць. Актуальний прайс-лист:

Коли ви замовляєте повне річне бухгалтерське обслуговування, фінансова звітність та CIT-8 готуються в межах договору — ви можете бути впевнені, що документи узгоджені та подані вчасно.

Як це виглядає на практиці? Досвід Progress Holding

На підставі аналізу понад 500 річних звітностей, підготовлених у Progress Holding за останні три роки, ми виокремили три сфери, що спричиняють найбільше проблем у наших клієнтів.

Найчастіші проблеми за нашими даними

• 42% компаній, що звернулися до нас від інших бухгалтерів, мали розбіжності між даними JPK_V7 та річною декларацією CIT-8. Найчастіше це було спричинено відмінностями в класифікації витрат для цілей ПДВ та CIT.
• Кожна третя компанія серед нових клієнтів не мала чинної довіреності UPL-1 у податковій інспекції, що блокувало своєчасне відправлення декларації.
• Близько 15% компаній, що застосовували знижену ставку 9% CIT, не відстежували, чи не перевищили вони протягом року поріг у 2 млн EUR валової виручки. Перевищення цього порогу означає втрату права на пільгову ставку за весь рік.

Кожну з цих проблем можна усунути, довіривши бухгалтерське обслуговування досвідченій фірмі. У Progress Holding ми відстежуємо пороги та строки цілий рік — а не лише в березні.

Поширені запитання

Чи потрібно подавати CIT-8, якщо компанія не мала доходів?

Так. Обов’язок подання CIT-8 поширюється на всіх платників CIT, незалежно від наявності доходів, прибутку чи збитку. Неподання декларації може потягнути за собою штраф згідно з Кодексом про податкові правопорушення.

Чи можна подати CIT-8 у паперовому вигляді?

Як правило — ні. CIT-8 подається в електронному вигляді з кваліфікованим електронним підписом або через портал e-Urząd Skarbowy. Виняток діє лише для платників податку, які отримують виключно звільнені від CIT доходи та не зобов’язані подавати декларації PIT за працівників (ст. 27a Закону про CIT).

Що загрожує за несвоєчасне подання CIT-8?

Прострочення кваліфікується як податкове правопорушення або злочин — залежно від суми несплаченого податку. Штраф за правопорушення може сягати 20-кратного мінімального розміру оплати праці. При більших сумах передбачені штрафи до 720 денних ставок або позбавлення волі.

Чи може Progress Holding підготувати та подати CIT-8 за мою компанію?

Так. Progress Holding готує повний пакет річної звітності: фінансову звітність, декларацію CIT-8 з додатками, корпоративні рішення та електронне відправлення. Вартість — від 1500 злотих нетто. Детальніше про послугу.

Чим відрізняється CIT-8(33) від CIT-8(34)?

Версія CIT-8(33) використовувалася для податкового року 2024. Версія CIT-8(34) застосовується до податкових років, що починаються після 31 грудня 2024 р. — тобто стандартно за 2025 рік. Нова версія враховує зміни в додатках (CIT/WOT) та оновлення формуляра мінімального податку.

Коли потрібно подавати JPK_CIT разом із CIT-8?

За 2025 податковий рік обов’язок подання JPK_KR_PD разом із CIT-8 поширюється лише на податкові групи капіталу та платників CIT з виручкою понад 50 млн EUR. Решту платників буде охоплено в наступні роки.

Подання CIT-8 за 2025 рік — це процес, який варто спланувати заздалегідь. Правильно ведена бухгалтерська документація протягом усього року — основа безпроблемного закриття податкового року. Якщо у вас є сумніви або вам потрібна професійна підтримка — не зволікайте до березня.

Потрібна допомога з CIT-8 або фінансовою звітністю? Зв’яжіться з Progress Holding за телефоном +48 603 232 418 або електронною поштою office@progressholding.pl. Ми обслуговуємо понад 500 компаній і вже 20 років допомагаємо підприємцям у Польщі правильно та вчасно сплачувати податки.