Естонський CIT (ричалт від доходів компанії) дозволяє польській sp. z o.o. не сплачувати податок на прибуток доти, доки прибуток залишається в компанії. При виплаті дивідендів сукупна ефективна ставка (CIT + PIT) становить 20% для малих платників податків і 25% для решти — замість 26,29% і 34,39% при класичному CIT. У 2026 році правила не змінилися, проте цей режим підходить не кожній компанії.

Що таке естонський CIT і як він працює?

Естонський CIT — це форма оподаткування, за якої компанія не сплачує податок із поточного доходу. Податок виникає лише в момент виплати прибутку учасникам — у вигляді дивідендів або так званих прихованих прибутків. Поки гроші залишаються в компанії, податкова інспекція не стягує податок на прибуток.

Офіційна назва — «ричалт від доходів компанії» (ryczałt od dochodów spółek). Систему запроваджено в Польщі у 2021 році, а з 2022 року поширено практично на всі капітальні компанії. Натхненням послужила естонська модель оподаткування — звідси популярна назва. Правова основа: Розділ 6b закону від 15 лютого 1992 р. про податок на доходи юридичних осіб (Dz.U. 2025, poz. 278).

Три головні переваги естонського CIT

• Відсутність поточного податку на прибуток. Ви не сплачуєте щомісячних та щоквартальних авансів з CIT. Уся готівка залишається в бізнесі.
• Нижча ефективна ставка при виплаті. Сукупне податкове навантаження (CIT компанії + PIT учасника) становить 20% або 25% замість 26,29% або 34,39%.
• Спрощена бухгалтерія. Ви не ведете подвійного податкового обліку. Розрахунок здійснюється виключно на підставі бухгалтерського результату, без калькуляції витрат, що визнаються для цілей оподаткування, та податкової амортизації.

З нашого досвіду в Progress Holding, компанії, які перейшли на естонський CIT, заощаджують у середньому 15–20 годин на місяць на бухгалтерському обслуговуванні — завдяки усуненню подвійної звірки податкового та бухгалтерського обліку.

Які ставки естонського CIT у 2026 році?

Ставка ричалту становить 10% для малих платників податків (виручка до 2 млн євро, тобто 8 517 000 злотих у 2026 р.) і компаній у перший рік діяльності, а також 20% для решти. Ставки не змінилися у 2026 році.

При виплаті дивідендів учасник сплачує 19% PIT, але може зменшити його на частину CIT, сплаченого компанією: на 90% за ставки 10% або на 70% за ставки 20%. Саме цей механізм забезпечує нижчу сукупну ефективну ставку порівняно з класичним режимом.

Порівняння ефективного оподаткування: естонський CIT vs класичний CIT

Параметр	Класичний CIT — малий	Класичний CIT — великий	Естонський CIT — малий	Естонський CIT — великий
Ставка CIT від доходу	9%	19%	0% (без виплати) / 10% (виплата)	0% (без виплати) / 20% (виплата)
PIT з дивідендів (19%)	19% від прибутку після CIT	19% від прибутку після CIT	19% мінус 90% CIT	19% мінус 70% CIT
Сукупна ефективна ставка	26,29%	34,39%	20%	25%
Економія vs класичний CIT	—	—	6,29 в.п.	9,39 в.п.
Щомісячні аванси	Так	Так	Ні	Ні

Джерело: podatki.gov.pl — Естонський CIT, biznes.gov.pl — Естонський CIT.

Скільки ви заощадите на 1 000 000 злотих прибутку?

Модель оподаткування	CIT компанії	PIT учасника	Сукупний податок	Сума нетто для учасника
Класичний CIT 9%	90 000 злотих	172 900 злотих	262 900 злотих	737 100 злотих
Класичний CIT 19%	190 000 злотих	153 900 злотих	343 900 злотих	656 100 злотих
Естонський CIT 10%	100 000 злотих	100 000 злотих	200 000 злотих	800 000 злотих
Естонський CIT 20%	200 000 злотих	50 000 злотих	250 000 злотих	750 000 злотих

При прибутку 1 млн злотих малий платник податків на естонському CIT заощаджує 62 900 злотих порівняно з класичним CIT. Великий платник заощаджує 93 900 злотих. Ці суми зростають пропорційно до розміру прибутку.

Хто може перейти на естонський CIT у 2026 році?

Естонський CIT доступний для sp. z o.o., акціонерних товариств, простих акціонерних товариств, командитних і командитно-акціонерних товариств, учасниками яких є виключно фізичні особи. Компанія повинна мати не менше 3 працівників за трудовими або цивільно-правовими договорами.

Повний перелік умов

1. Організаційно-правова форма: sp. z o.o., S.A., P.S.A., sp.k., sp.k.a.
2. Учасники: виключно фізичні особи (без участі інших компаній, фондів чи фундацій).
3. Відсутність часток в інших суб’єктах: компанія не може володіти частками, акціями або правами в інших товариствах.
4. Зайнятість: не менше 3 фізичних осіб за трудовими або цивільно-правовими договорами (протягом не менше 300 днів на рік або 82% днів податкового року коротшого за 12 місяців).
5. Структура доходів: пасивні доходи (від дебіторської заборгованості, відсотків, порук, гарантій тощо) не повинні перевищувати 50% сукупних доходів.
6. Звітність: компанія не складає фінансової звітності за МСФЗ.
7. Повідомлення: форма ZAW-RD подається начальнику податкової інспекції до кінця першого місяця податкового року, в якому ви хочете застосовувати естонський CIT.

Нові компанії мають пільгу: вимога щодо зайнятості не застосовується в перший рік діяльності та два наступні роки. Умова щодо структури доходів вважається виконаною в першому році.

Кому естонський CIT вигідний?

Естонський CIT найвигідніший для компаній, які реінвестують прибуток і не розподіляють його учасникам на постійній основі. Що довше прибуток залишається в компанії, то більша вигода від відстрочення податку.

Портрет ідеального кандидата

• Компанія, що інвестує в розвиток. Ви купуєте обладнання, розширюєте команду, виходите на нові ринки. Вам потрібні гроші — естонський CIT дозволяє залишити 100% доходу для реінвестування.
• Бізнес із нестабільними доходами. При класичному CIT ви сплачуєте аванси з поточного доходу — навіть якщо через 3 місяці зазнаєте збитку. При естонському CIT ви не сплачуєте нічого, поки не розподіляєте прибуток.
• Сімейна компанія з довгостроковою перспективою. Учасники не потребують негайних дивідендів. Вони нарощують вартість бізнесу. Податок сплатять через кілька років, коли вирішать вивести прибуток.
• Нова sp. z o.o. Звільнення від вимоги щодо зайнятості на 3 роки та пільгові умови входу. У перші роки відсутність податку означає швидше накопичення капіталу.

У практиці наших клієнтів у Progress Holding найбільшу вигоду від естонського CIT отримують IT-компанії, маркетингові агенції та консалтингові фірми — галузі з низькими матеріальними витратами та високою маржею, які можуть дозволити собі реінвестувати прибуток.

Кому естонський CIT невигідний?

Естонський CIT не оптимальний для компаній, які регулярно розподіляють увесь прибуток учасникам, мають складну структуру власності або планують залучати зовнішніх інвесторів, які не є фізичними особами.

5 ситуацій, коли естонський CIT невигідний

1. Учасникам потрібні регулярні дивіденди. Якщо ви щороку розподіляєте весь прибуток, вигода від відстрочення податку дорівнює нулю. Ви заощаджуєте лише на нижчій ефективній ставці (20% замість 26,29% для малого платника), але втрачаєте головну перевагу системи — відстрочення.
2. Учасник не є фізичною особою. Фонд, інвестиційний фонд або інша компанія як учасник автоматично виключає вашу фірму з естонського CIT.
3. Ви плануєте залучити інституційного інвестора. Вхід фонду венчурного капіталу або іншої юридичної особи означає втрату права на ричалт. Доведеться повернутися на загальні правила та здійснити так звану вступну корекцію.
4. Компанія володіє частками в інших суб’єктах. Холдинг із кількома дочірніми компаніями не може використовувати естонський CIT. Навіть 1% часток в іншій компанії виключає вас із системи.
5. Багато операцій з учасниками. Оренда офісу в учасника, позики від учасника або учаснику, службовий автомобіль для особистого використання — усе це потенційні «приховані прибутки», що підлягають оподаткуванню. Якщо у вашої компанії багато таких операцій, ефективна вигода від естонського CIT зменшується.

Що таке приховані прибутки і чому це найбільший ризик?

Приховані прибутки — це грошові та негрошові вигоди, що надаються компанією учасникам або пов’язаним із ними особам, які оподатковуються ричалтом — навіть якщо компанія формально не виплачує дивіденди.

Каталог прихованих прибутків включає, зокрема: позики учасникам, надмірну винагороду учасника за послуги, витрати на службовий автомобіль для особистого використання (50% витрат), виплати на користь родини учасника, оренду нерухомості в учасника за завищеною ціною.

Ми провели десятки впроваджень естонського CIT у Progress Holding і знаємо, що приховані прибутки — найчастіша причина несподіваних податкових нарахувань. Компанії, які не проаналізували свої операції з учасниками перед входом у систему, сплачують податок, якого не очікували.

Заплановані зміни в правилах прихованих прибутків — що відбулося?

У вересні 2025 року Міністерство фінансів опублікувало проєкт поправок, який мав розширити визначення прихованих прибутків і прибрати умову їхнього зв’язку з правом на участь у прибутку. Однак проєкт не був ухвалений урядом до кінця 2025 року. В результаті правила естонського CIT у 2026 році залишилися без змін.

Як перейти на естонський CIT?

Перехід на естонський CIT потребує подання повідомлення ZAW-RD начальнику податкової інспекції до кінця першого місяця податкового року, в якому ви хочете застосовувати ричалт. Для компаній із календарним податковим роком строк — 31 січня.

Покрокова процедура

1. Перевірка умов. Переконайтеся, що компанія відповідає всім формальним вимогам (форма, учасники, зайнятість, відсутність часток в інших суб’єктах).
2. Аналіз вигідності. Порівняйте ефективне оподаткування в обох режимах. Врахуйте заплановані виплати прибутку, операції з учасниками та інвестиційні плани.
3. Закриття книг. Підготуйте фінансову звітність за останній рік на загальних правилах. Додайте вкладиш CIT/KW до декларації CIT-8.
4. Розрахунок перехідних різниць. Вступна корекція охоплює різниці між податковим і бухгалтерським результатом. Податок, що виникне, можна сплатити в розстрочку.
5. Подання ZAW-RD. Повідомлення до податкової інспекції — до кінця першого місяця податкового року.

У Progress Holding ми проводимо повний аналіз вигідності та супроводжуємо весь процес переходу на естонський CIT — від податкової симуляції через закриття книг до подання ZAW-RD.

Наші дані: типові вигоди та помилки

На підставі обслуговування кількох десятків компаній, які перейшли на естонський CIT під нашим керівництвом у Progress Holding, ми зібрали дані про типові переваги та проблеми.

Хто отримав найбільшу вигоду?

• IT-компанії з 2–3 учасниками, які реінвестували прибуток у розвиток команди та продукту. Відсутність авансів з CIT вивільняла 100 000–300 000 злотих на рік.
• Сервісні фірми з високою маржею, які не виплачували дивіденди 2–3 роки. Ефективна ставка податку: 0% протягом усього періоду.
• Нові sp. z o.o., які скористалися звільненням від вимоги щодо зайнятості та увійшли в систему з першого дня діяльності.

Три найчастіші помилки при естонському CIT

1. Відсутність аудиту операцій з учасниками перед входом. Близько 40% компаній, які ми консультували, мали чинні договори оренди, позики або договори про надання послуг з учасниками — потенційні приховані прибутки, що генерують податок в естонському CIT.
2. Недооцінка вартості вступної корекції. Перехідні різниці (наприклад, через відмінності бухгалтерської та податкової амортизації) можуть створити одноразове податкове зобов’язання при вході. Компанії, що не врахували цього, були застигнуті зненацька.
3. Відсутність плану на 4 роки. Естонський CIT — це зобов’язання мінімум на 4 податкові роки. Дострокова відмова тягне за собою обов’язок сплатити податок зі вступної корекції та з прибутку за весь період. Компанії без довгострокової стратегії входили в систему передчасно.

Скільки коштує перехід на естонський CIT із Progress Holding?

Бухгалтерське обслуговування sp. z o.o. на естонському CIT у Progress Holding — від 799 злотих нетто на місяць. Підготовка річної фінансової звітності — від 1 500 злотих нетто. Аналіз вигідності, податкова симуляція та повний супровід переходу оцінюються індивідуально. Актуальний прайс доступний на сайті progressholding.pl.

Запитання, які найчастіше ставлять

Естонський CIT означає 0% податку?

Так, але лише поки ви не розподіляєте прибуток. При виплаті дивідендів компанія сплачує ричалт 10% або 20%, а учасник доплачує PIT (зменшений на частину CIT). Сукупна ефективна ставка — 20% або 25%, що все одно менше, ніж при класичному CIT.

Чи можна перейти на естонський CIT посеред року?

Так. Необхідно закрити книги, підготувати фінансову звітність за період до дня, що передує переходу, подати CIT-8 із вкладишем CIT/KW та повідомлення ZAW-RD до кінця першого місяця застосування ричалту.

Що станеться при виході до закінчення 4 років?

Достроковий вихід тягне за собою обов’язок сплатити податок зі вступної корекції (перехідні різниці) та з прибутку, заробленого за період естонського CIT. Можна сплатити відразу або при майбутньому розподілі прибутку.

Чи може одноучасницька sp. z o.o. обрати естонський CIT?

Так, якщо єдиний учасник — фізична особа. Необхідно виконати вимогу щодо зайнятості не менше 3 осіб (із пільгою для нових компаній у перші 3 роки). Одноучасницькі компанії особливо схильні до ризику прихованих прибутків при операціях із власником.

Чи подаю я CIT-8 при естонському CIT?

Не в традиційній формі. Ви подаєте декларацію CIT-8E до кінця третього місяця після закінчення податкового року. В ній ви не розраховуєте оподатковуваний дохід — зазначаєте лише події, що підлягають оподаткуванню ричалтом (дивіденди, приховані прибутки, витрати, не пов’язані з діяльністю).

Чи набрали чинності заплановані зміни в естонському CIT у 2026 році?

Ні. Проєкт поправок від вересня 2025 року (розширення визначення прихованих прибутків, зміна правил виходу з системи) не був ухвалений урядом до кінця 2025 року. Правила естонського CIT, чинні у 2026 році, залишаються без змін порівняно з 2025 роком.

Естонський CIT у 2026 році — реальний інструмент податкової економії, але не для кожної компанії. Якщо ви реінвестуєте прибуток і не плануєте регулярних виплат учасникам, ви можете легально відстрочити податок на прибуток на роки та знизити ефективну ставку на 6–9 відсоткових пунктів. Якщо ж ви розподіляєте весь прибуток щороку, маєте складну структуру власності або багато операцій з учасниками — класичний CIT може виявитися простішим і безпечнішим.

Хочете перевірити, чи вигідний естонський CIT вашій компанії? Зв’яжіться з нами в Progress Holding за телефоном +48 603 232 418 або електронною поштою office@progressholding.pl. Ми проведемо податкову симуляцію, оцінимо ризик прихованих прибутків і візьмемо на себе весь процес впровадження. Ми обслуговуємо понад 500 компаній і вже 20 років допомагаємо бізнесу в Польщі правильно та вчасно розраховувати податки.