Трансфертне ціноутворення в Польщі 2026

Документація з трансфертного ціноутворення обов’язкова, коли компанія проводить суттєві операції з пов’язаними особами або контрагентами з «податкових гаваней». У 2026 році важливі правильні пороги, строки та використання передбачених законом винятків. Це допомагає обмежити податкові ризики та особисту відповідальність керівництва.

Що таке трансфертне ціноутворення і документація з цін?

Трансфертне ціноутворення — це правила встановлення цін в операціях між пов’язаними сторонами. Документація показує податковим органам, що ціни відповідають ринковому рівню, а прибуток не виводиться штучно.

Як закон визначає трансфертні ціни

Трансфертні ціни — це умови, зокрема ціни, які застосовують у трансакціях між пов’язаними особами. Польські акти щодо CIT і PIT посилаються на принцип «витягнутої руки», тобто умови, які погодили б незалежні сторони. Якщо податкова вважатиме, що умови відхиляються від ринкових, вона може донарахувати дохід.

Головні елементи системи трансфертного ціноутворення в Польщі

• Локальна документація (local file) — опис конкретної контрольованої трансакції, функціональний і порівняльний аналіз.
• Групова документація (master file) — опис усієї групи, обов’язкова лише для найбільших груп.
• Звіт про ціни TPR-C / TPR-P — електронна інформація для керівника Національної податкової адміністрації.
• Угоди APA — попередні цінові угоди, корисні при великих і стратегічних операціях.

Де шукати офіційні роз’яснення з трансфертного ціноутворення

Міністерство фінансів публікує актуальні роз’яснення, форми TPR і розпорядження на порталі podatki.gov.pl — ceny transferowe. Закон про CIT з правилами ТP доступний також у базі актів ELI / Dziennik Ustaw.

Коли ваша компанія є пов’язаною особою для цілей ТР?

Пов’язана особа — це не лише компанія з тієї ж групи. Зв’язок може виникати з часток, прав голосу, впливу на рішення, а також з сімейних зв’язків і постійних представництв.

Типові капітальні та організаційні зв’язки

• Пряме або опосередковане володіння щонайменше 25% часток або прав голосу.
• Право на щонайменше 25% прибутку або спільного майна компанії чи товариства.
• Одна фізична особа фактично контролює ключові рішення у двох компаніях.
• Материнська компанія та її дочірні підприємства у Польщі й за кордоном.

Особисті та сімейні зв’язки у трансфертному ціноутворенні

Зв’язок може виникати також через сімейні або особисті відносини. Йдеться про подружжя, родичів та свояків до другого ступеня. Якщо така особа входить до органів двох компаній, пов’язаність зазвичай вважається підтвердженою.

Постійне представництво та обов’язки з документації

Постійне представництво, наприклад філія в Польщі, вважається пов’язаною особою щодо головного офісу. Операції між штаб-квартирою та представництвом підпадають під правила ТР. Це стосується, зокрема, управлінських послуг, ІТ‑витрат і ліцензійних платежів у групі.

З яких порогів потрібно готувати локальну документацію?

Локальну документацію готують щодо однорідних контрольованих трансакцій, річна вартість яких перевищує встановлені пороги. Пороги залежать від виду трансакції та діють у 2025–2026 роках, якщо закон не зміниться.

Пороги для трансакцій між пов’язаними особами

Для стандартних операцій між пов’язаними сторонами застосовуються такі річні нетто‑пороги на кожну однорідну трансакцію.

Тип трансакції	Поріг документації (рік)	Приклади
Товарні трансакції	10 000 000 зл	Внутрішньогруповий продаж і закупівля товарів, компонентів, напівфабрикатів.
Фінансові трансакції	10 000 000 зл	Внутрішньогрупові позики, кредити, cash pooling, гарантії.
Послуги	2 000 000 зл	Управлінські, бухгалтерські, маркетингові, ІТ‑послуги, BPO у групі.
Інші трансакції	2 000 000 зл	Ліцензії, оренда, передання активів, реструктуризації.

Якщо загальна вартість однорідної трансакції перевищує поріг навіть на одну злоту, виникає обов’язок документації, якщо немає винятку. Тому важливо стежити за обсягами операцій протягом року.

Що означає однорідна трансакція на практиці

Однорідна трансакція — це набір поставок схожого характеру на подібних умовах з одним контрагентом. Товари і послуги не сумуються в один поріг. Натомість усі подібні послуги, наприклад постійні ІТ‑послуги за кількома договорами, розглядаються разом.

Чи кожна операція понад поріг вимагає документації з ТР?

Ні. Закони про CIT і PIT передбачають низку винятків, особливо для окремих внутрішніх польських операцій. Водночас навіть при використанні винятку варто мати мінімальне внутрішнє обґрунтування.

Виняток для внутрішньопольських трансакцій

Найважливіший виняток стосується трансакцій виключно між польськими податковими резидентами. Умови включають, зокрема, відсутність суб’єктних звільнень від CIT та податкового збитку у відповідному джерелі доходу. Якщо хоча б одна умова не дотримана, виняток не діє.

Інші поширені винятки з документації

• Операції, де пов’язаність виникає лише через участь Державної скарбниці або органів самоврядування.
• Послуги з низькою доданою вартістю, які відповідають критеріям безпечної гавані (safe harbour).
• Позики, що виконують умови безпечної гавані за відсотковою маржею і параметрами договору.

Оцінка винятків вимагає аналізу структури групи, податкових результатів і умов договорів. У Progress Holding ми допомагаємо перевірити, чи можна законно використати виняток і зменшити обсяг документації.

Коли документація обов’язкова для операцій із «податковими гаванями»?

Операції з контрагентами з юрисдикцій, визнаних податковими гаванями, належать до підвищеного ризику. Пороги за ними нижчі, ніж для стандартних контрольованих трансакцій, і стосуються операцій як з пов’язаними, так і з непов’язаними сторонами.

Пороги для операцій з юрисдикціями зі списку «податкових гаваней»

Для операцій з особами, які мають місце реєстрації чи управління в державі з офіційного списку податкових гаваней, діють менші пороги.

Тип операції з «офшорним» контрагентом	Поріг документації (рік)	Обсяг
Фінансові операції	2 500 000 зл	Позики, гарантії, депозити, інші фінансові інструменти.
Нефінансові операції	500 000 зл	Продаж товарів, послуг, ліцензій, агентські договори.

Обов’язок документації може виникати й щодо опосередкованих операцій, коли фактичний отримувач платежу є резидентом податкової гавані. Це вимагає аналізу ланцюга платежів і структури власності на стороні контрагента.

Як перевірити, чи ваш контрагент із податкової гавані

Список податкових гаваней встановлюють розпорядження міністра фінансів і періодично оновлюють. Для безпеки варто перевіряти податкову резидентність контрагента та заяви про бенефіціарного власника. Відсутність такої перевірки ускладнить захист позиції у спорі.

Які строки підготовки документації та подання TPR?

Строки критично важливі, оскільки штрафи за прострочення або відсутність документації значні. Закон прив’язує їх до закінчення податкового року, найчастіше календарного.

Строки для платників з календарним роком

За 2025 рік при календарному податковому періоді діють такі строки для обов’язків з ТР.

Обов’язок	Строк за 2025 рік	Коментар
Підготовка локальної документації з ТР	до 31.10.2026	Кінець 10‑го місяця після закінчення податкового року.
Подання звіту TPR-C / TPR-P	до 30.11.2026	Електронно до керівника KAS у формі, встановленій Мінфіном.
Підготовка групової документації (master file)	до 31.12.2026	Для груп з консолідованою виручкою понад встановлений поріг.

Якщо податковий рік відрізняється від календарного, відраховують відповідно 10‑й, 11‑й та 12‑й місяці після його закінчення. Важливо узгодити графік робіт із датою затвердження фінансової звітності, яка є важливим додатком до local file.

Що містить звіт TPR

Форма TPR відображає основні дані з документації ТР: структуру трансакцій, методи та фінансові показники. Дані у TPR мають бути узгоджені з local file, податковими деклараціями та фінансовою звітністю. Невідповідності часто стають приводом для запитів податкових органів.

Електронна форма та підписання обов’язків із ТР

Локальна документація і звіт TPR готуються та зберігаються в електронній формі. За подання TPR відповідає орган управління, наприклад правління sp. z o.o. Це означає особисту, у тому числі кримінально‑податкову відповідальність членів правління.

Як крок за кроком перевірити, чи потрібно готувати документацію з ТР?

Найкраще сприймати ТР як постійний елемент закриття року, а не разовий проєкт. Проста контрольна схема допоможе швидко оцінити, чи має компанія обов’язки з документації та звітності.

Практичний чек‑ліст для вашої компанії

1. Визначте пов’язаних осіб у Польщі й за кордоном за капіталом, управлінням і сімейними зв’язками.
2. Перерахуйте всі операції з пов’язаними сторонами та контрагентами з податкових гаваней за видами.
3. Розрахуйте річну вартість кожної однорідної трансакції.
4. Порівняйте суми з порогами документації для відповідних категорій.
5. Перевірте, чи можна застосувати внутрішні або safe harbour‑винятки.
6. Визначте, чи потрібні local file, master file і звіт TPR.
7. Переконайтеся в узгодженості даних у документації ТР, деклараціях і звітності.

Як Progress Holding допомагає на практиці

У Progress Holding ми проводимо огляди ТР для польських та міжнародних груп. Аналізуємо зв’язки, трансакції та податкові результати, а потім готуємо карту обов’язків: де потрібен local file, де достатньо TPR, а де можна законно використати винятки. За потреби беремо на себе й повне бухгалтерське обслуговування з урахуванням ТР.

Які наслідки відсутності документації або помилок у TPR?

Відсутність документації з ТР або недостовірний TPR — один із суттєвих податкових ризиків для середнього й великого бізнесу. Наслідки стосуються і компанії, і членів правління.

Донарахування доходу та додаткове податкове зобов’язання

Якщо податкова визнає, що ціни не ринкові, вона може підвищити дохід і нарахувати податок із відсотками. Додатково може бути встановлене спеціальне додаткове податкове зобов’язання за нормами Податкової ординації. Відсутність документації збільшує ризик застосування вищих ставок.

Кримінально‑податкові санкції за документацію і TPR

Кримінально‑податковий кодекс передбачає високі штрафи за відсутність local file або неподання TPR. Максимальний штраф може становити сотні денних ставок, що при рівні мінімальної зарплати у 2025–2026 роках дає мільйонні суми. Відповідальність зазвичай несуть члени правління.

Репутаційні та операційні ризики

Перевірка з ТР часто залучає правління та фінансову команду на багато місяців. Виявлені порушення ускладнюють отримання банківського фінансування та переговори з інвесторами. Добре підготовлена документація з ТР і узгоджений TPR зменшують ці ризики ще на етапі відбору платників для перевірки.

Як це виглядає на практиці? Досвід Progress Holding

З погляду Progress Holding ТР — це насамперед управління ризиками, а не лише формальний обов’язок. За результатами проєктів для клієнтів із різних галузей ми бачимо повторювані помилки та практики, які суттєво зменшують ризик спору з податковою.

Найчастіші помилки нових клієнтів

• Відсутність зв’язку між документацією ТР і реальними договорами та процесами в компанії.
• Невідповідність даних: різні суми в TPR, local file і бухгалтерських записах.
• Ігнорування винятків для внутрішніх трансакцій і підготовка зайвої документації.
• Неоновлені порівняльні аналізи і бенчмарки, незважаючи на зміни в бізнесі.
• Підготовка документації лише після запиту податкових органів, що підвищує стрес і витрати.

Як ми працюємо з клієнтами Progress Holding

Зазвичай ми починаємо з короткого аудиту ТР, де визначаємо пов’язані особи, трансакції й ризики. Далі встановлюємо пріоритети: щодо яких операцій документація обов’язкова, де достатньо оновлення, а де можливі винятки. На цій основі готуємо графік робіт, узгоджений із звітними строками і закриттям року.

Якщо ви ведете бізнес у Польщі як іноземець, ми допомагаємо інтегрувати ТР у вашу бізнес‑модель. Консультуємо щодо вибору правової форми, реєстрації компанії, поточного обліку і розрахунків з іноземними пов’язаними сторонами, щоб структура була узгоджена з податкового й бізнесового погляду.

Найчастіші запитання

Чи потрібна документація з ТР невеликій компанії з малими внутрішньогруповими продажами?

Якщо обсяг операцій із пов’язаними особами не перевищує порогів 2 000 000 або 10 000 000 зл, local file зазвичай не потрібен. Однак слід перевірити операції з податковими гаванями та спеціальні події, наприклад реструктуризації.

Чи достатньо підписаних договорів, чи потрібен окремий файл ТР?

Договори самі по собі не замінюють документацію ТР. Local file має містити функціональний аналіз, аналіз ризиків та активів і обґрунтування ринковості цін. Договори — лише частина доказової бази.

Чи потрібно подавати TPR, якщо я використовую виняток для внутрішньопольських трансакцій?

Так. Обов’язок подання TPR не залежить від наявності локальної документації. Звіт TPR подають навіть тоді, коли операція звільнена від документації, але перевищує поріг звітності.

Що робити, якщо я зрозумів після строку, що мав мати документацію з ТР?

Потрібно якнайшвидше підготувати відсутні файли і розглянути можливість корекції TPR або подання пояснень. Чим швидше усунути прогалини, тим більше шансів обмежити санкції. У таких ситуаціях Progress Holding допомагає з документацією і стратегією спілкування з податковою.

Чи достатня документація, підготовлена головним офісом за кордоном, для польської податкової?

Групова документація з головного офісу корисна, але зазвичай недостатня. Польські органи очікують local file за польськими вимогами та звіт TPR у національній структурі. Найчастіше потрібно адаптувати документи групи до польського законодавства і бухгалтерських даних.

Якщо ви не впевнені, чи має ваша компанія готувати документацію з трансфертного ціноутворення або звіт TPR у 2026 році, не відкладайте рішення. Потрібна професійна підтримка? Зв’яжіться з нами в Progress Holding за номером +48 603 232 418 або e‑mail office@progressholding.pl.