Витрати на службовий автомобіль: лізинг чи покупка

Вибір між лізингом та покупкою залежить від ПДВ, податкових лімітів та вашого cash flow. У 2026 р. ліміти KUP (податкових витрат) залежать від викидів CO₂: 100/150/225 тис. злотих. Правильне налаштування обліку дозволяє відраховувати 100% ПДВ або 75%/20% витрат у PIT/CIT.

Чи зміняться у 2026 р. ліміти витрат на легкові авто?

Так. З 1.01.2026 ліміт залежить від викидів CO₂: 100 тис., 150 тис. або 225 тис. злотих. Це стосується амортизації, оренди та операційного лізингу.

Ліміти KUP – стан на 2025 vs 2026

Рік / привід	Ліміт KUP (амортизація / капітальна частина)	Правова підстава
До 31.12.2025 – авто ДВЗ та гібриди	150 000 злотих	Пояснення МФ 9.04.2020
До 31.12.2025 – електро/водневі авто	225 000 злотих	Пояснення МФ 9.04.2020
З 1.01.2026 – викиди ≥ 50 г CO₂/км	100 000 злотих	Dz.U. 2021 поз. 2269
З 1.01.2026 – викиди < 50 г CO₂/км	150 000 злотих	Dz.U. 2021 поз. 2269
З 1.01.2026 – EV / H₂	225 000 злотих	Dz.U. 2021 поз. 2269

Нові ліміти ви застосовуєте до авто, введених в облік з 1.01.2026. Старіші авто розраховуються за «старими» правилами.

Лізинг чи покупка? Що зазвичай дає нижчий податок і кращий cash flow?

Лізинг часто краще захищає cash flow, а платіж швидше стає витратою. Покупка дає повний контроль над основним засобом та амортизацією.

Практичні відмінності

• Операційний лізинг: до витрат входять початковий внесок та капітальна частина, але пропорційно до ліміту 100/150/225 тис. злотих з 2026 р.
• Покупка: ви амортизуєте до ліміту. Стандартна ставка для легкових авто – 20% на рік (близько 60 місяців).
• Відсотки: як правило, не підпадають під ліміт вартості авто. Ліміти стосуються вартості авто та капітальної частини.

Як працює пропорція ліміту при лізингу та оренді?

Ви додаєте до витрат лише частину капітального платежу в пропорції: ліміт / вартість авто × платіж. Цей принцип діє і після 1.01.2026.

Приклад – лізинг авто ДВЗ у 2026 р.

• Вартість авто: 160 000 злотих; викиди 120 г CO₂/км → ліміт 100 000 злотих.
• Пропорція: 100 000 / 160 000 = 62,5%.
• До KUP (податкових витрат) потрапляє 62,5% кожного капітального платежу (початковий внесок + платежі). Відсоткова частина – без ліміту.

Скільки ПДВ ви відрахуєте? 50% чи 100%?

Стандартно 50% ПДВ з витрат на легкове авто. 100% ПДВ вимагає виключно службового використання та ведення обліку пробігу для ПДВ.

Умови для 100% ПДВ

• Регламент, що виключає приватне використання, та реальний контроль.
• Облік пробігу транспортного засобу для цілей ПДВ.
• Подання VAT-26, якщо це стосується.

Підстава: Закон про ПДВ, ст. 86a та podatki.gov.pl.

75% чи 100% експлуатаційних витрат у PIT/CIT?

Для службових авто, що використовуються змішано, ви зарахуєте 75% експлуатаційних витрат. 100% – лише при виключному службовому використанні.

Найважливіші правила

• 75% KUP: пальне, сервіс, шини, мийка, парковка – коли авто служить також приватно.
• 100% KUP: коли ви виконуєте умови як для 100% ПДВ (виключне використання + облік).
• КАСКО: внесок розраховуєте пропорційно до ліміту вартості авто.

Підстава: PIT ст. 23 п. 1 п. 46a, 47, CIT ст. 16 п. 1 п. 51, 49.

Чи приватний автомобіль підприємця також дає витрати?

Так, в JDG (ФОП) приватне авто дає 20% KUP з експлуатаційних витрат. Ви не амортизуєте приватне авто, не введене в облік.

Підстава: PIT ст. 23 п. 1 п. 46.

Чи невідрахований ПДВ збільшує початкову вартість авто?

Так. Невідрахований ПДВ збільшує початкову вартість основного засобу. Амортизаційні відрахування ви розраховуєте зі збільшеної суми.

Підстава: PIT ст. 22g, CIT ст. 16g.

Чи можна амортизувати легкове авто одноразово?

Ні. Одноразова амортизація «de minimis» не поширюється на легкові автомобілі. Вона стосується обраних груп 3–8 KŚT, за винятком легкових авто.

Підстава: PIT ст. 22k, CIT ст. 16k.

Лізинг vs покупка – швидке податкове порівняння

Обидва варіанти працюють, але податкові ефекти відрізняються темпом врахування витрат та лімітом вартості автомобіля.

Аспект	Операційний лізинг	Покупка (основний засіб)
KUP – «капітал»	Пропорція: ліміт / вартість × капітальні платежі	Відрахування до ліміту 100/150/225 тис. злотих
KUP – відсотки	Зазвичай поза лімітом вартості авто	Поза лімітом вартості авто
ПДВ	50% або 100% (ст. 86a Закону про ПДВ)	50% або 100% (ст. 86a Закону про ПДВ)
Експлуатація	75% / 100% KUP	75% / 100% KUP
Cash flow	Краще – витрати «одразу» в платежах	Повільніше – щомісячні відрахування

Як це виглядає на практиці? Досвід Progress Holding

На базі 300+ аналізів автопарків та лізингів, клієнти найчастіше втрачають витрати через відсутність обліку для 100% ПДВ. Друга помилка – неврахування пропорції ліміту при початковому внеску.

Наші спостереження та цифри

• Середня «втрата» KUP при відсутності обліку 100% ПДВ становить 8–12% річної вартості витрат на авто.
• У 2026 р. авто з викидами ≥ 50 г CO₂/км найчастіше підпадатимуть під ліміт 100 тис. злотих. Це знизить податковий щит.
• Найбільший ефект дає вибір версії з викидами < 50 г CO₂/км або EV, а також регламент та моніторинг використання.

Хочете розрахувати свій випадок? У Progress Holding ми підготуємо податково-фінансову модель та впровадимо документацію для 100% ПДВ.

Часті запитання

Чи 100% ПДВ автоматично дає 100% витрат у PIT/CIT?

Ні. 100% ПДВ вимагає виключного використання та обліку. У PIT/CIT 100% KUP також вимагає виключного використання. При змішаному використанні ви застосовуєте 75% KUP.

Чи КАСКО завжди у повних витратах?

Ні. Внесок КАСКО ви розраховуєте пропорційно до ліміту вартості авто (150/225 тис. до 2025 р., з 2026 р. 100/150/225 тис. злотих залежно від викидів/приводу).

Що з викупом з лізингу?

Викуп створює основний засіб. Далі ви амортизуєте його з урахуванням ліміту, що діє для даної категорії авто та дати введення.

Чи приватний автомобіль учасника товариства дає витрати товариству?

Так, але на підставі договору та загальних правил. Експлуатаційні витрати в товаристві при змішаному використанні підлягають 75% KUP.

Чи можу я «включити у витрати» все пальне при змішаному використанні?

Ні. До KUP входить 75% витрат брутто, збільшених на невідрахований ПДВ. Решта 25% – це NKUP (невитрати).

Як почати без помилок та отримати податковий щит?

Визначте тип фінансування з урахуванням викидів CO₂ та лімітів 2026. Підготуйте регламент та облік для 100% ПДВ. Розрахуйте пропорцію ліміту для лізингу.

Потрібна підтримка у виборі та впровадженні правил? Ми зробимо це за вас у Progress Holding – від політики використання, через облік, до розрахунків.

Урядові джерела та правові акти

• Dz.U. 2021 поз. 2269 – зміни лімітів з 2026 р.
• Закон про ПДВ, ст. 86a – 50%/100% ПДВ
• PIT ст. 23 – 75%/20%, КАСКО та ліміти
• CIT ст. 16 – 75% та ліміти лізингу
• Пояснення МФ – легкові автомобілі

Ключовий висновок: підберіть фінансування під ліміти 2026 та забезпечте 100% ПДВ, якщо це можливо. Потрібна професійна підтримка? Зв’яжіться з нами в Progress Holding: +48 603 232 418, office@progressholding.pl.